Beskatning af pensionsafkast for år 2009

Se hele Beskatning af pensionsafkast for år 2009

Beskatning af pensionsafkast

Indførelsen
af PAL


Lov om beskatning af visse kapitalpensioner, PAL, blev indført ved lov nr. 428 af 26. juni 1998 (lovforslag L97). PAL's bestemmelser skal anvendes fra og med indkomståret 2000. PAL's regler er trådt i stedet for realrenteafgiftslovens regler.

PAL beskatter det løbende afkast af pensionsordninger. Fra og med indkomståret 2001 beskattes afkast som udgangspunkt med 15 pct.

Lovændringer

Siden PAL's ikrafttræden er der sket følgende direkte og indirekte lovændringer:

Lov nr. 1026 af 23. december 1998. Lov om ændring af forskellige skattelove. Lovforslag L53. Ændringer som følge af:

  • ændring af selskabsskatteloven
Lov nr. 1027 af 23. december 1998. Lov om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove. Lovforslag L99. Ændringer vedrørende:
  • ophævelse af pengeinstitutters afgifts- og skattepligt af afkast af puljeordninger
Lov nr. 1054 af 23. december 1998. Lov om ændring af realkreditloven, lov om Dansk Landbrugs Realkreditfond, lov om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove og pensionsafkastbeskatningsloven. Lovforslag L49. Ændringer vedrørende:
  • ophævelse af afgiftsfritagelse for indeksobligationer m.v.
Lov nr. 387 af 2. juni 1999. Lov om ændring af selskabsskatteloven m.fl. love. Lovforslag L213. Ændringer vedrørende:
  • reglerne om forsikringsselskabers skattemæssige fradrag
Lov nr. 959 af 20. december 1999. Lov om ændring af pensionsafkastbeskatningsloven, kursgevinstloven, ligningsloven og selskabsskatteloven. Lovforslag L93. Ændringer vedrørende:
  • reglerne om beskatning af afkast af datterselskaber,
  • forbedring af mulighederne for at udnytte fradrag for udenlandsk skat,
  • justering af reglerne om nedsættelse af beskatningsgrundlaget,
  • justering af reglerne om »skattefri« fusioner, spaltninger og overdragelser af livsforsikringsbestande,
  • indførelse af regler om skattepligtig overdragelse og fusion med tilbagevirkende kraft.
Lov nr. 105 af 14. februar 2000. Lov om ændring af forskellige skattelove. Lovforslag L154. Ændringer vedrørende:
  • lempelse af beskatningsreglerne for investeringsforeninger
Lov nr. 170 af 15. marts 2000. Lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og skattekontrolloven. Lovforslag L133. Ændringer som følge af:
  • ændring af pensionsbeskatningslovens regler
Lov nr. 294 af 29. april 2000. Lov om ændring af pensionsbeskatningsloven. Lovforslag L168. Ændringer som følge af:
  • ændring af pensionsbeskatningslovens regler

Lov nr. 348 af 17. maj 2000. Lov om ændring af realkreditloven, kursgevinstloven, pensionsafkastbeskatningsloven, selskabsskatteloven og lov om omsætning af fast ejendom samt ophævelse af lov om Dansk Landbrugs Realkreditfond. Lovforslag L223. Ændringer som følge af:

  • ophævelse af lov om Dansk Landbrugs Realkreditfond

Lov nr. 1029 af 22. november 2000. Lov om ændring af en række skatte- og afgiftslove. Lovforslag L27. Ændringer vedrørende:

  • afskaffelse af hæftestraf samt indførelse af strafansvar og adgang til skønsmæssig ansættelse i forbindelse med selvangivelse af ejendomsværdiskat.

Lov nr. 1282 af 20. december 2000. Lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, pensionsafkastbeskatningsloven, personskatteloven og skattekontrolloven. Lovforslag L33. Ændringer som følge af:

  • ændring af pensionsbeskatningsloven regler.

Lov nr. 1290 af 20. december 2000. Lov om ændring af pensionsafkastbeskatningsloven. Lovforslag L51. Ændringer vedrørende:

  • reglerne om sambeskatning af livsforsikringsselskaber og deres datterselskaber m.v.

Lov nr. 1294 af 20. december 2000. Lov om ændring af pensionsafkastbeskatningsloven og andre skattelove. Lovforslag L71. Ændringerne vedrører:

  • omlægning af beskatning af pensionsafkast. Omlægningen bevirker, at afkast af pensionsopsparing, fremtidigt vil blive beskattet med en ensartet sats på 15 pct.

Lov nr 1033 af 17. december 2001. Lov om ændring af pensionsafkastbeskatningsloven, selskabsskatteloven og andre skattelove. Lovforslag L 11. Ændringer vedrører:

  • Livsforsikringsselskabers fradrag, pensionsafkastbeskatning af livsforsikringsbestande under administration, friholdelse for pensionsafkastskat, ejendomsdatterselskaber, akkumulerende investeringsforeninger, opdeling af udloddende investeringsforeninger m.v.

Lov nr. 1060 af 17. december 2002. Lov om ændring af ligningsloven og lov om beskatning af visse pensionskapitaler mv. Lovforslag L 68. Ændringer vedrører:

  • pensionsinstitutters opgørelse af beskatningsgrundlaget i forbindelse med ibrugtagen af nyopført fast ejendom til udlejning som helårsbeboelse.

Lov nr.232 af 2. april 2003. Lov om ændring af pensionsafkastbeskatningsloven, selskabsskatteloven og andre skattelove. Lovforslag L 113. Ændringen vedrører:

  • tydeliggørelse af, at udbetaling af udbytteskat udenom en investeringsforening skal medregnes i beskatningsgrundlaget.
  • reglerne om gennemsigtighed ved beskatning af afkast fra kontoførende investeringsforeninger flyttes til lov om beskatning af medlemmer af kontoførende investeringsforeninger

Lov nr. 410 af 2. juni 2003. Lov om ændring af skattestyrelsesloven og andre love. Lovforslag L 175. Ændringen vedrører:

  • opgørelserne efter PAL §§ 20 - 24 underlægges fristreglerne i skattestyrelsesloven

Lov nr. 421 af 10. juni 2003. Lov om ændring af lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension med flere love. Lovforslag L 195. Ændringen vedrører:

  • opgørelse efter PAL § 23 ved overførsel af en SP-konto i et pengeinstitut til et forsikringsselskab m.v. eller til Arbejdsmarkedets Tillægspension.

Lov nr 453 af 10. juni 2003. Lov om finansiel virksomhed. Lovforslag 175. Ændringen vedrører generelle regler på de finansielle virksomheder.

Lov nr. 903 af 17. november 2003. Lov om ændring af lov om fremme af privat udlejningsbyggeri, ligningsloven, lov om beskatning af visse pensionskapitaler m.v. og lov om finansiel virksomhed. Lovforslag L 10. Ændringerne vedrører:

  • Tydeliggørelse af krav for fradrag efter § 5b. Krav om at fradraget kan foretages for et beløb, der svarer til det opnåede tilsagn, når byggeriet opføres på den byggegrund, der er angivet i tilsagnet.

Lov nr. 190 af 24. marts 2004. Lov om ændring af lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension, pensionsbeskatningsloven og pensionsafkastbeskatningsloven. Lovforslag L 103. Ændringen vedrører:

  • Der åbnes mulighed for at overflytte sin SP-konto til en anden forsikrings- eller pensionsordning

Lov nr. 317 af 5. maj 2004. Lov om ændring af lov om pensionsbeskatningsloven, pensionsafkastbeskatningsloven og skattekontrolloven. Lovforslag L 111. Ændringen vedrører:

  • Fra indkomståret 2004 åbnes der mulighed for sportsudøvere at indskyde på en rateforsikring eller rateopsparing, hvorfra rateudbetalingen kan påbegyndes før det fyldte 40. år.

Lov nr. 358 af 19. maj 2004. Lov om ændring af forskellige skattelove (Annullering af egne aktier). Lovforslag L 173. Ændringerne vedrører:

  • Opgørelse af et selskabs egne annullerede aktiers kursværdi ved indkomstårets begyndelse.

Lov nr 457 af 9. juni 2004. Lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og andre skattelove. Lovforslag L 60. Ændringerne vedrører:

  • Mere smidige regler for pensionsopsparere, hensættelsesfradrag for kreditinstitutter, gældsinstrumenter og afkortning af kredittid ved ophævelse af visse pensionsordninger.

Lov nr 490 af 9. juni 2004. Lov om ændring af lov om fremme af privat udlejningsbyggeri, ligningsloven, lov om beskatning af visse pensionskapitaler m.v. og lov om finansiel virksomhed. Lovforslag L 213. Ændringerne vedrører:

  • Tydeliggørelse af krav for fradrag efter § 5b kun er gældende for tilsagn meddelt for 2003( jf lov nr 903 af 17. november 2003). For årene 2004 - 2007 vil der kunne søges om en andel i en årlig bevillingsramme, da man ændrer ordningen om fremme af privat udlejningsbyggeri fra en skattefradragsordning til en tilskudsordning. Sådanne tilskud skal ikke medregnes til beskatningsgrundlaget efter loven. Ved opgørelse af gevinst og tab på fast ejendom, hvortil der er ydet tilskud, anvendes anskaffelsessummen omregnet til kontantværdi fratrukket tilskuddet.

Lov nr. 1383 af 20. december 2004. Lov om ændring af lov om finansiel virksomhed, lov om investeringforeninger og specialforeninger med flere. Lovforslag L 64. Ændringen vedrører:

  • harmonisering med reglerne om sammenlægning for andre typer af finansielle virksomheder end forsikringsselskaber.

Lov nr. 1388 af 20. december 2004. Lov om ændring af forskellige skattelove. (Justering af reglerne om pensionsordninger). Lovforslag L 33. Ændringerne vedrører:

  • Fra indkomståret 2005 ophæves de særlige regler for klasse III-livsforsikringer (Unit-link).
  • Reglerne i forbindelse med overførsel mellem pengeinstitutter præciseres.

Lov nr. 407 af 1. juni 2005. Lov om ændring af forskellige skattelove. (Investeringselskaber og hedgeforeninger). Lovforslag L 98. Ændringerne vedrører:

  • Fra indkomståret 2005 ændres opgørelse af primoværdien af ikke udloddet udbytte i udloddende foreninger.

Lov nr. 423 af 6. juni 2005. Lov om ændring af pensionsafkastbeskatningsloven og pensionsbeskatningsloven m.v. Lovforslag L 134. Ændringerne vedrører:

  • Bedre vilkår for investering i unoterede aktier fra alternative markedspladser.
  • Justering af beregning af nedsættelse af beskatningsgrundlaget.
  • Oplysninger vedrørende lagerbeskatning af unoterede aktier.
  • Ændring af modregningsret af negativ pensionsafkastskat ved ophør.

Lov nr. 426 af 6. juni 2005. Lov om ændring af selskabsskatteloven og andre skattelove. Lovforslag 121. Ændringen som følge af

  • Ændrede regler vedrørende international sambeskatning og nedsættelse af selskabsskatten til 28 pct.

Lov nr. 428 af 6. juni 2005. Lov om ændring af en række love som følge af skatteforvaltningsloven. Lovforslag L 111. Konsekvensændringer som følge af

  • Etablering af enhedsforvaltningen
  • Ændring af kompetence vedrørende afgørelser i ansættelsessager

Lov nr 1181 af 12. december 2005. Lov om ændring af pensionsafkastbeskatningsloven og pensionsbeskatningsloven mv. Lovforslag L 18. Ændring som følge af

  • forenklet skatteopgørelse ved investeringer gennem stattetransparente juridiske personer
  • placering af rate- og kapitalpensioner i kommanditselskaber m.m.
  • ved opgørelse af gevinst og tab på unoterede aktier eller anparter, skal den indre værdi pr. aktie eller anpart angives

Lov nr. 1414 af 21. december 2005. Lov om ændring af forskellige skattelove m.v. Lovforslag L 79.

  • Redaktionelle ændringer som følge af ændringer i aktieavancebeskatningsloven

Lov nr. 1428 af 21. december 2005. Lov om ændring af lov om investeringsforeninger og specialforeninger mv. Lovforslag L 11. Ændringen som følge af

  • fradrag for anskaffelsessummen for medlemsbeviser i innovationsforeninger bortfalder for indkomstårene 2001-2005.

Lov nr. 513 af 7. juni 2006. Lov om ændring af opkrævningsloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love (Opkrævning via én skattekonto). Lovforslag L 205. Ændringer som følge af:

  • Ændringer af forrentning efter §§ 23 og 28, samt angivelse af tilsvar vedrørende § 23, når en skattekonto træder i kraft.

Lov nr. 515 af 7. juni 2006. Lov om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove (konsekvensændringer som følge af sundhedsbidraget og kommmunalreformen. Lovforslag L 208. Ændringer som følge af:

  • Fradrag af anskaffelsessummer for unoterede aktier for indkomstårene 2005 - 2008

Lov nr. 538 af 7. juni 2006. Lov om ændring af retsplejeloven og forskellige andre love. Lovforslag L 168. Konsekvensrettelse som følge af ændring af retsplejeloven.

Lov nr. 343 af 18. april 2007. Lov om ændring af selskabsskatteloven, og andre skattelove. Lovforslag L 110. Skattefri omstrukturering af selskaber og justering af sambeskatningsreglerne m.v

Lov nr. 1535 af 19. december 2007. Pensionsafkastbeskatningsloven. Lovforslag L 10.

  • Ændring af beskatningsgrundlaget fra institutniveau til individbeskatning, med virkning fra indkomståret 2010.
  • Mulighed for udenlandske pensionsinstitutter m.v, at udbyde godkendte ordninger med virkning fra indkomståret 2008.
Bekendtgørelser:

Bekendtgørelse nr. 477 af 3. oktober 1983 - bekendtgørelse om administration af realrenteafgiftsloven (historisk).

Bekendtgørelse nr. 221 af 30. marts 2000 - bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven (historisk).

Bekendtgørelse nr. 666 af 31 juli 2002 - bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven (historisk).

Bekendtgørelse nr. 751 af 21. august 2001 - bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven (historisk)

Bekendtgørelse nr. 520 af 25. juni 2002 - bekendtgørelse om sagsudlægning, sagsudlægningsbekendtgørelsen (historisk)

Bekendtgørelse nr. 1027 af 24. oktober 2005 - bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven (gældende)

 

Kilde: SKAT